稅改步入深水區(qū)。“十三五”規(guī)劃提出,要建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。此前已發(fā)布的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》亦明確了改革的時(shí)間表:2016年我國(guó)將基本完成深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)工作和任務(wù),2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

“這個(gè)財(cái)稅體制改革的總體方案是指導(dǎo)我們到2020年的全面改革的,它的指導(dǎo)思想很清楚,要建立一個(gè)優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的財(cái)稅制度,在歷史上從來(lái)沒(méi)有把財(cái)稅體制提到這么高的地位,這說(shuō)明國(guó)家非常重視。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升在北京大學(xué)舉辦的“2015中國(guó)公共財(cái)政論壇”上說(shuō)。

《華夏時(shí)報(bào)》記者從財(cái)稅部門獲悉,改革的重點(diǎn)已鎖定六大稅種,包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。對(duì)此,社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇日前接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示,“財(cái)稅改革是全面深化改革的‘先行軍’和關(guān)鍵點(diǎn),但也是難點(diǎn),需要深化稅收制度的改革,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。”

路徑

我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu),一定程度上導(dǎo)致利潤(rùn)率較低的行業(yè)成本較高。在經(jīng)濟(jì)好時(shí)矛盾不突出,而經(jīng)濟(jì)下行時(shí)矛盾就凸顯了。

“2016年,小微企業(yè)減稅最重要的是形成常態(tài)化。”國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,今后將會(huì)繼續(xù)從減少行政審批、加強(qiáng)納稅服務(wù)等方面,為小微企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的稅收環(huán)境,為其發(fā)展創(chuàng)造條件。

但實(shí)際上,和發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)企業(yè)所得稅稅率并不高。中國(guó)的稅收有個(gè)非常有趣的現(xiàn)象,就是稅率不算很高,但中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)非常大。按照我國(guó)的征稅標(biāo)準(zhǔn),大部分的企業(yè)所得稅為25%,高新技術(shù)企業(yè)還享有稅收優(yōu)惠,只需繳納15%的企業(yè)所得稅,和美國(guó)高達(dá)35%的所得稅稅率相比并不高。不過(guò),美國(guó)的企業(yè)稅負(fù)大部分集中在企業(yè)所得稅上,而中國(guó)稅費(fèi)則種類繁雜。

“減稅是最不好操作但最好講的一件事情。減稅永遠(yuǎn)是對(duì)的,但是就怕落實(shí)。因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)統(tǒng)稱,是由18個(gè)稅種構(gòu)成的整體?？梢酝Ａ粼跍p稅的概念上,但是在實(shí)施層面必須要落實(shí)到具體的稅種,減什么稅,這是需要說(shuō)清楚的。”高培勇稱。

靳東升注意到,“十三五”期間的稅改內(nèi)容跟十八屆三中全會(huì)決議、“十二五”計(jì)劃提到的稅制改革的思想大致相同。但是在里面穩(wěn)定宏觀稅負(fù)是之前沒(méi)有提到的,這個(gè)頂層設(shè)計(jì)是在總體方案里面體現(xiàn)出來(lái)的。

而作為第一大稅種,增值稅被點(diǎn)名要求研究降低制造業(yè)增值稅稅率。記者從權(quán)威渠道獲悉,營(yíng)改增將進(jìn)入“沖刺”階段,涉及生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè),涉及近1000萬(wàn)戶納稅人。

在日前召開的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在會(huì)上表示,2016年要稅制改革有序推進(jìn),營(yíng)改增逐步擴(kuò)大到全國(guó)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)。

“增值稅現(xiàn)在有一些問(wèn)題存在,企業(yè)在哪里就到哪里交稅。比如,西氣東輸貫穿整個(gè)中國(guó)的東西,跨越多個(gè)省份,但由于中石油在上海,稅都交到上海了。所以地方政府都愿意招商引資,什么都不要,只要企業(yè)落地,稅收就源源不斷。這樣可能也導(dǎo)致這些地方不顧資源的浪費(fèi),不顧環(huán)境的污染,吸引企業(yè)。這樣的稅收體制也容易引起地方保護(hù)主義。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者說(shuō)。

房地產(chǎn)稅也是改革的重點(diǎn)稅種。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康認(rèn)為,從目前改革進(jìn)展看,房地產(chǎn)稅等敏感稅種進(jìn)展不順,希望能有更積極的改革舉措,和整個(gè)稅制的改革以及下一步深化住房制度改革相匹配,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。靳東升也表示,關(guān)于房產(chǎn)稅等新稅種立法將加快進(jìn)程。

此外,作為直接稅的重要組成,要加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。“十二五”規(guī)劃提的是研究,“十三五”建議里面提到加快。在稅制的建設(shè)過(guò)程中,個(gè)人所得稅作為調(diào)整收入分配的重要稅種,也將加快進(jìn)程。

中金公司報(bào)告預(yù)計(jì),“十三五”期間的財(cái)稅改革將主要集中在稅制改革、預(yù)算體制改革以及中央和地方政府間關(guān)系改革三大領(lǐng)域。在稅制改革上,提高直接稅比重、減少間接稅比重、完善地方稅體系將逐步推進(jìn)落實(shí)。

“十八屆三中全會(huì)里面定的還是保持基本財(cái)力不變,減稅可能還是結(jié)構(gòu)性的,所以減稅有一些稅應(yīng)該減,有些稅應(yīng)該增加,比如說(shuō)我們講的環(huán)境稅、交通擁堵稅、財(cái)產(chǎn)稅。”北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院經(jīng)濟(jì)學(xué)教授林雙林說(shuō)。

難點(diǎn)

稅改路徑已經(jīng)明確,力度卻取決于改革的決心。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部的巡視研究員孟春告訴本報(bào)記者,供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革會(huì)讓大量的企業(yè)破產(chǎn),地方政府將承受巨大的支出壓力,就會(huì)使得原來(lái)由于經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致的資金緊張問(wèn)題更加雪上加霜,雖然部分增值稅依然留在地方,但是整體的稅負(fù)是在下降,地方的稅源也相對(duì)地降低了。

記者了解到,地方稅體系建設(shè)嚴(yán)重滯后,地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來(lái)源。分稅制往往要求各級(jí)政府都有自己的主體稅種。現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制主要規(guī)范了中央與省一級(jí)的財(cái)政關(guān)系,而未建立起省級(jí)以下各級(jí)財(cái)政之間的規(guī)范化財(cái)政體制。留給地方的稅種雖然不少,但較為分散,缺乏主體稅。在“營(yíng)改增”全面推開后,設(shè)置和培養(yǎng)地方穩(wěn)定稅源、構(gòu)建可持續(xù)的地方稅體系迫在眉睫。

“問(wèn)題在于中國(guó)財(cái)政收入的支柱是三大間接稅,增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。”高培勇說(shuō),“這次雖然明確講減增值稅,但是增值稅能減多少?營(yíng)業(yè)稅跟增值稅要合并,通過(guò)營(yíng)改增要減增值稅,但現(xiàn)在進(jìn)展并不順利,金融行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)都沒(méi)有如期進(jìn)行,都?xì)w結(jié)到技術(shù)層面去了,但是實(shí)際上最根本原因是財(cái)政承受不了這樣的壓力。”

事實(shí)上,提高財(cái)政赤字率已經(jīng)說(shuō)明了減稅的決心。財(cái)政赤字率在適當(dāng)增加必要的財(cái)政支出和政府投資的同時(shí),主要用于彌補(bǔ)降稅帶來(lái)的財(cái)政減收,保障政府應(yīng)當(dāng)支出的。以往從來(lái)沒(méi)有這種提法。過(guò)去減稅不減收,這是不符合客觀實(shí)際的,所以,以往減稅推進(jìn)艱難,營(yíng)改增速度緩慢。

另一方面,部分稅種改革面臨瓶頸,需要頂層設(shè)計(jì)和制度突破。個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅的改革遇到較大阻力。如分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度需要建立面向自然人的信息共享和征收管理制度,房產(chǎn)稅改革更是需要厘清租、稅、費(fèi)的關(guān)系,解決一系列土地、房屋和公共服務(wù)提供機(jī)制等制度性難題。

按照高培勇的邏輯,因?yàn)檫@次稅改是減間接稅,同時(shí)征直接稅的改革,也就是說(shuō)要給企業(yè)減少間接稅的同時(shí)還要增加直接稅。所以,在直接稅不能增加的條件下,大幅度地減少間接稅,也是對(duì)財(cái)政的威脅,這是稅改遇阻的一個(gè)重要原因。

“如果說(shuō)中國(guó)的體系比較健全,會(huì)相對(duì)容易一點(diǎn)。我們這個(gè)稅制現(xiàn)在不大適應(yīng)國(guó)家的治理,現(xiàn)在需要我們盡快把這個(gè)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整好。”高培勇表示。

在稅制結(jié)構(gòu)中,我國(guó)征收的直接稅比重偏低的問(wèn)題比較突出,稅制結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡,70%的稅屬于間接稅,90%的稅屬于企業(yè)交納的稅。由于間接稅會(huì)直接影響商品和服務(wù)的價(jià)格,并且稅負(fù)絕大部分可以轉(zhuǎn)嫁而使得政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果模糊,這種稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與社會(huì)公平等目標(biāo)相背離。

“我們要及時(shí)建立地方的主體稅種,并且要科學(xué)劃分中央與地方的財(cái)權(quán)和事權(quán),使財(cái)權(quán)和事權(quán)真正匹配,更加協(xié)調(diào),現(xiàn)在地方財(cái)政的稅源問(wèn)題要加快研究。”孟春說(shuō)。