財(cái)稅資訊
（營改增重磅好文）如何利用政策降稅負(fù)？你身邊的這11家企業(yè)各有各的辦法…
2016-07-23
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營改增試點(diǎn)全面推開已有兩個(gè)多月。近日，記者采訪多家營改增試點(diǎn)企業(yè)，了解各行業(yè)稅負(fù)有何變化，試點(diǎn)納稅人如何看待這一重大稅制改革。
山東魯花建筑：
規(guī)范進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 稅負(fù)還會(huì)下降
“目前看來，企業(yè)稅負(fù)真的降下來了?！鄙綎|魯花建筑開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姜福順說，全面實(shí)施營改增后，企業(yè)實(shí)實(shí)在在體會(huì)到了改革帶來的實(shí)惠。
他告訴記者，該公司從事的房屋建筑及房地產(chǎn)開發(fā)與銷售項(xiàng)目中，既有今年4月30日以前的老項(xiàng)目，也有5月1日以后開工的新項(xiàng)目。按照營改增相關(guān)政策，5月1日以前的老項(xiàng)目可以按簡易計(jì)稅辦法，減負(fù)主要體現(xiàn)在稅基上。以5月和6月來說，企業(yè)預(yù)估營業(yè)收入703.33萬元，如果按以前3%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳稅款21.10萬元；營改增后營業(yè)收入換算為不含稅收入，再乘以3%的增值稅稅率，實(shí)際繳納增值稅20.49萬元，實(shí)際稅負(fù)率為2.91%，少繳納稅款6145.57元，低于原3%營業(yè)稅稅率0.09個(gè)百分點(diǎn)。
“別看這一點(diǎn)點(diǎn)的降幅，對(duì)我們這種營業(yè)收入高的企業(yè)來說，也是特別重要的?！苯ｍ樃嬖V記者，集團(tuán)公司即將在西安建花生油分廠，投資規(guī)模在1億元左右。這個(gè)新建筑項(xiàng)目，我們實(shí)行一般計(jì)稅辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。只要公司進(jìn)一步規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理，正常取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，我想稅負(fù)還會(huì)下降。
當(dāng)然，除了看得見的紅利外，姜福順還關(guān)注營改增給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來的影響?！盃I改增后，一般計(jì)稅辦法可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這將促使我們進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算。”姜福順介紹說，營改增前，由于不用考慮抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的取得比較隨意。營改增后，因?yàn)榭梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，也促使企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保證能抵扣的項(xiàng)目盡可能取得增值稅專用發(fā)票，也倒逼企業(yè)要求上游企業(yè)規(guī)范管理，形成良性循環(huán)的增值稅抵扣鏈條，有助于企業(yè)和整個(gè)行業(yè)鏈的發(fā)展壯大。(王法坤 徐金波 劉筱慶)
名城地產(chǎn)(福建)：
“鏈條”環(huán)環(huán)打通 “倒逼”房企轉(zhuǎn)型
“營改增為加快房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)增添了新的內(nèi)生動(dòng)力?！苯?，名城地產(chǎn)（福建）有限公司副總裁冷文斌告訴記者，新稅制實(shí)施兩個(gè)多月來，企業(yè)稅負(fù)明顯下降，加深了對(duì)營改增的認(rèn)識(shí)和理解。
“房地產(chǎn)業(yè)具有資金投入大、開發(fā)周期長的特點(diǎn)。營改增后，同大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)一樣，名城地產(chǎn)對(duì)老項(xiàng)目選擇了5%簡易征稅辦法。兩個(gè)月來，企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)為4.76%，比原來按5%的稅率繳納營業(yè)稅下降了0.24個(gè)百分點(diǎn)?！泵堑禺a(chǎn)財(cái)務(wù)總監(jiān)陳兆聰對(duì)記者說，增值稅作為價(jià)外稅，給企業(yè)帶來最大好處就是減少了重復(fù)征稅。
陳兆聰拿出納稅申報(bào)表向記者展示，公司今年5月、6月銷售收入分別為3737.12萬元和15916.75萬元，應(yīng)納增值稅為177.95萬元和757.94萬元。與繳納營業(yè)稅相比，共減輕稅收負(fù)擔(dān)46.79萬元。
陳兆聰表示，增值稅抵扣鏈條打通后，勢(shì)必倒逼房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和經(jīng)營方式。在度過稅制轉(zhuǎn)換的磨合期后，公司計(jì)劃年底產(chǎn)生一般計(jì)稅項(xiàng)目，即執(zhí)行11%稅率繳納增值稅。這對(duì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、供應(yīng)商選擇和票證管理等提出了新要求。例如，選擇供應(yīng)商時(shí)除了考慮質(zhì)量、價(jià)格因素，也要重視納稅信用和能否提供增值稅發(fā)票等因素。
“當(dāng)然，增值稅抵扣鏈條對(duì)房地產(chǎn)的上下游企業(yè)也會(huì)形成‘倒逼’效應(yīng)。比如，砂石料供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人，他們現(xiàn)在會(huì)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力?！标愓茁斦f。
對(duì)于銀行貸款利息不得抵扣，陳兆聰也有自己的看法：“進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠充分抵扣，將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。目前，銀行貸款利息不能納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有較大影響?！?葉生成)
慈溪白金漢爵大酒店：
營改增不僅是減稅 更是轉(zhuǎn)型升級(jí)機(jī)遇
“一度傳聞營改增后星級(jí)酒店稅負(fù)要增加。不過，從這兩個(gè)多月的實(shí)際運(yùn)行情況看，我們酒店確實(shí)享受到了實(shí)實(shí)在在的改革紅利?！弊鳛橐患揖C合型酒店，慈溪白金漢爵大酒店總經(jīng)理胡哲民曾一度擔(dān)心營改增會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，但看過兩個(gè)月的報(bào)稅單后，他就放心了。
他給記者詳細(xì)算了一筆賬：酒店今年5月~6月銷售收入5157.5萬元，其中餐飲服務(wù)收入3817.8萬元、住宿服務(wù)收入1129.4萬元、娛樂及其他服務(wù)收入210.3元。這些經(jīng)營項(xiàng)目適用稅率均為6%，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額309.4萬元，認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額97.3萬元，扣除其他因素，應(yīng)繳增值稅211.5萬元。而按照原營業(yè)稅的口徑計(jì)算，營業(yè)收入5466.9萬元，適用稅率5%的營業(yè)稅，當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額為273.3萬元，營改增后減稅61.8萬元，稅負(fù)降低22.6%。
胡哲民告訴記者，這兩個(gè)月酒店抵扣的進(jìn)項(xiàng)主要有水電費(fèi)、電話費(fèi)、飲料和農(nóng)產(chǎn)品等。這些進(jìn)項(xiàng)絕大部分屬于公司日常經(jīng)營中取得的，也就是說22.63%的稅負(fù)下降是可持續(xù)的。隨著營改增的推進(jìn)，上游供應(yīng)商規(guī)范發(fā)票管理，預(yù)計(jì)未來能取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票還會(huì)不斷增加，酒店的總體稅負(fù)將進(jìn)一步下降。
當(dāng)然，減稅只是胡哲民關(guān)注的一個(gè)方面，他更關(guān)注營改增為企業(yè)，甚至整個(gè)酒店業(yè)帶來的發(fā)展利好?！皩?duì)酒店餐飲企業(yè)來說，營改增不僅是少繳稅，更是一次提升站位的機(jī)遇。為了最大程度降低稅負(fù)，酒店今后會(huì)選擇規(guī)模較大，能提供正規(guī)票據(jù)的供應(yīng)商，從而倒逼供應(yīng)鏈升級(jí)?！焙苊裾f。(施斌 徐朝威 沈益群)
敬月飲食：
8萬紅利大家分 農(nóng)戶錢包鼓起來
滴水巖村位于貴州省水城縣濫壩鎮(zhèn)，全村共有3000余人，漢、苗、彝3個(gè)民族和諧相處。2014年，在當(dāng)?shù)卣Y源變股權(quán)、資金變股金和農(nóng)民變股民的“三變”改革中，滴水巖村依托自身的旅游資源，成立了村辦企業(yè)——敬月飲食服務(wù)有限公司。該公司成立后，經(jīng)營規(guī)模逐步擴(kuò)大，參股經(jīng)營的農(nóng)戶獲得了不少收益。今年?duì)I改增，村民又獲得了看得見、摸得著的實(shí)惠。
“8萬元的減稅，村里分一半，10多戶村民每家一年還能再增加近4000元收入。稅制改革讓村民的錢包鼓了起來，給我們這些村辦企業(yè)帶來了新的發(fā)展希望?！痹摴痉ǘù砣岁悇偹阃曩~后激動(dòng)地說。
陳剛告訴記者，滴水巖村自然生態(tài)條件惡劣、石漠化嚴(yán)重，以前是鎮(zhèn)里最貧困的村子?，F(xiàn)在成立了村辦企業(yè)，在股權(quán)上，村集體占50%，另外的10余戶村民占50%。2015年，企業(yè)年?duì)I業(yè)收入390萬元，繳納營業(yè)稅19.5萬元，每戶村民分紅1.5萬余元。營改增后，企業(yè)成為增值稅小規(guī)模納稅人，如果仍按照去年390萬元的營業(yè)收入計(jì)算，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為11.3萬元，比營業(yè)稅少繳了8.2萬元，降稅幅度達(dá)到42.1%。另外，由于計(jì)稅依據(jù)的下降，一些隨增值稅附加征收的稅費(fèi)也會(huì)有相應(yīng)的減少。
“實(shí)際上，敬月飲食服務(wù)有限公司僅是一個(gè)縮影。全市像我們村這樣直接受益于營改增政策的‘三變’企業(yè)還有很多。”陳剛說。(張永康 楊鈕 黃敏 周挺)
中誠建、禹洲城：
用好用足營改增 上游下游齊減負(fù)
首輪營改增納稅申報(bào)結(jié)束后，廈門市共有3.97萬戶試點(diǎn)納稅人完成營改增納稅申報(bào)，其中四大行業(yè)納稅人2.78萬戶，申報(bào)銷售額238億元，增值稅稅額6.07億元。稅款入庫后，企業(yè)稅負(fù)究竟是減是增？
廈門中誠建建筑勞務(wù)有限公司首月申報(bào)當(dāng)期收入1106.36萬元，入庫增值稅34.97萬元。因?yàn)樵摴窘衲曜龅亩际桥f項(xiàng)目，沒有新項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅方法，算下來大概要比營業(yè)稅少繳稅款2.2萬元。
“營業(yè)稅政策的延續(xù)，使企業(yè)稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了平移，由于增值稅是價(jià)外稅，即便是相同稅率，企業(yè)的稅負(fù)也是不增反降。而且，這部分享受延續(xù)政策的企業(yè)還能開具增值稅專用發(fā)票，他們的下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣也有了著落，對(duì)于企業(yè)和下游企業(yè)來說都是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的減負(fù)?！睆B門市國稅局貨物和勞務(wù)稅處處長洪健告訴記者。
廈門禹洲城房地產(chǎn)開發(fā)公司同樣通過用好用足營改增政策，享受到了稅制改革的紅利。該公司是一家主營房地產(chǎn)開發(fā)的公司。今年5月，公司銷售收入主要來源于兩個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是別墅產(chǎn)品，一個(gè)是高層住宅，兩個(gè)項(xiàng)目含稅銷售收入總計(jì)2億元。
在首個(gè)申報(bào)期前，公司完全沒有考慮如何利用營改增政策合理籌劃，充分享受政策紅利。但在研究營改增政策后，財(cái)務(wù)經(jīng)理杜建新發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)銷售不同的項(xiàng)目可以選擇不同的計(jì)稅方式，如果能夠合理籌劃和分別核算，就能充分享受營改增政策的紅利。
基于此，公司對(duì)于不同類型的住宅選擇了不同的計(jì)稅方法，一期的別墅項(xiàng)目由于占地面積大、分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)款高，公司選擇了一般計(jì)稅方法；二期是高層住宅，可以扣除的土地價(jià)款比較少，因此選擇了簡易計(jì)稅方法?！白罱K，我們實(shí)際申報(bào)入庫增值稅比營業(yè)稅少繳了66萬元，稅負(fù)降低了0.33個(gè)百分點(diǎn)?！倍沤ㄐ抡f。(黃堅(jiān) 曾霄 曉敏 建國 麗萍)
買買提江：
每年少繳四五萬 擴(kuò)大生意有信心
包羅萬象的營改增試點(diǎn)行業(yè)中，與老百姓日常生活息息相關(guān)的餐飲、住宿和美容美發(fā)等生活服務(wù)業(yè)納稅人不僅數(shù)量最多、覆蓋最廣，受益改革也最為直接。特別是年?duì)I業(yè)額在500萬元以下的生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，稅負(fù)降低最為明顯。
一提起營改增，剛剛在新疆烏什縣國稅局辦稅服務(wù)廳完成申報(bào)繳稅的28歲維吾爾族小伙買買提江就打開了話匣子：“是營改增讓我肩膀上的擔(dān)子輕了，擴(kuò)大生意的信心多了！”
買買提江所經(jīng)營的阿布都宴會(huì)廳位于烏什縣城最熱鬧的熱斯太路上，總面積近300平方米。由于縣城里適合辦婚禮的酒店不多，買買提江又熱情勤懇，所以宴會(huì)廳3年來生意一直很紅火。但隨著人工、糧肉和水電成本不斷增加，宴會(huì)廳和本地其他飯店一樣，經(jīng)營利潤并沒有明顯提高。無論是想擴(kuò)大經(jīng)營，還是要增加人手，買買提江都有些捉襟見肘。隨著來店的客人增多，買買提江只好讓剛高中畢業(yè)的弟弟來店里幫忙。但就算這樣，一家子仍舊忙得不可開交。幾個(gè)月前，光是包場辦席的單子買買提江就不得不推掉了兩筆。
買買提江告訴記者，從今年４月開始，烏什縣國稅局的稅務(wù)人員就接連登門為他輔導(dǎo)營改增政策。稅務(wù)人員還特地加了他的微信號(hào)，關(guān)于營改增的任何問題，買買提江都能通過微信隨時(shí)咨詢稅務(wù)人員。
如今，買買提江對(duì)營改增“如數(shù)家珍”，他為記者算了一筆賬：“我們餐廳每個(gè)月的營業(yè)額大概有20萬元，過去按照5%的稅率每月要繳稅1萬元。營改增后，按照3%的征收率，我只繳不到6000元增值稅，相當(dāng)于每個(gè)月直接減稅4000多元！平均算下來，我每年至少可以少繳四五萬元，省下這么大一筆錢，可以干好多事兒?！?/span>
現(xiàn)如今，買買提江正在盤算著再雇一名廚師、一名大廳服務(wù)員，迎接即將到來的旅游高峰，還想等待冬天來臨后，重新裝修一下宴會(huì)廳的4個(gè)小包廂，以便來年吸引更多的客人。(李文 王昊奕 費(fèi)翔)
麥當(dāng)勞：
擁抱營改增 再造價(jià)值鏈
全面推開營改增試點(diǎn)已兩個(gè)多月，對(duì)于四川餐飲企業(yè)來說，稅負(fù)情況如何？納稅人對(duì)營改增有什么新的認(rèn)識(shí)呢？日前，帶著這些問題，記者來到四川麥當(dāng)勞餐廳食品有限公司綿陽萬達(dá)廣場餐廳。
該餐廳財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李慧告訴記者，幾天前，她剛到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綿陽市涪城區(qū)國稅局辦理完6月的增值稅納稅申報(bào)。與營業(yè)稅時(shí)期相比，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅下降。
“營改增實(shí)施兩月來，與營業(yè)稅時(shí)期相比，餐廳累計(jì)少繳稅款近3萬元，營改增的減稅效應(yīng)實(shí)實(shí)在在?！崩罨壅f。
“在我看來，營改增讓麥當(dāng)勞的產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值得到最大程度的發(fā)揮，這一影響是積極且深遠(yuǎn)的?！崩罨劢榻B到，麥當(dāng)勞是國際連鎖餐飲企業(yè)，已經(jīng)建立了從農(nóng)場到餐桌的完整產(chǎn)業(yè)鏈。營業(yè)稅稅制下，我們是按營業(yè)總額直接繳納營業(yè)稅，支付給上游供應(yīng)商的增值稅款在終端環(huán)節(jié)無法抵扣造成重復(fù)征稅。
“營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，我們的上游供應(yīng)商大都是一般納稅人，可以說，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)的全抵扣，同時(shí)減少了重復(fù)征稅的弊端，真正發(fā)揮出麥當(dāng)勞搭建已久的完整產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值，對(duì)于類似的企業(yè)來說，這是重大利好?！崩罨壅f。
談及企業(yè)受益營改增后的發(fā)展打算，李慧表示，營改增后，麥當(dāng)勞餐廳減稅幅度不小，將按照總公司安排，將更多的資金用于店面升級(jí)、員工福利和顧客回饋等方面。(何國剛)
王興記：
減稅力度遠(yuǎn)超想象
“這個(gè)減稅‘紅包’實(shí)在太大了！比我們?cè)瓉頊y(cè)算的下降1.5個(gè)百分點(diǎn)，我們?cè)鲩_門店的信心更足了。”江蘇無錫百年老店、全國首批中華餐飲名店“王興記”的財(cái)務(wù)經(jīng)理趙亮在首月申報(bào)結(jié)束后興奮地說。
專營無錫特色小吃的百年老店“王興記”，是此次納入營改增的生活服務(wù)業(yè)納稅人。目前年銷售額達(dá)2000萬元，主要經(jīng)營堂食、外賣和包裝食品等，擁有自己的生產(chǎn)基地。今年6月，企業(yè)申報(bào)銷售額174萬元，銷項(xiàng)稅額10.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.4萬元，增值稅應(yīng)納稅額4萬元。經(jīng)過測(cè)算，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比營改增前下降了2.65%，預(yù)計(jì)每年減稅將達(dá)50萬元。
“王興記”董事長薛強(qiáng)表示，進(jìn)入夏季氣溫持續(xù)升高，生鮮食品要保證新鮮就必須為各個(gè)門店添置空調(diào)、冷柜，夏季用電、用氣量都要進(jìn)入高峰期，現(xiàn)在這些購置的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。這樣算下來，此次營改增減稅的力度遠(yuǎn)超企業(yè)想象，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模是個(gè)重大利好。(李平榕 徐云翔)
名流地產(chǎn)：
新老項(xiàng)目分開算 區(qū)別征收得實(shí)惠
山東名流房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是威海本地房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。目前，企業(yè)已批復(fù)兩個(gè)項(xiàng)目：名流家園和名流海岸山莊，其中名流家園已完成綜合驗(yàn)收，名流海岸山莊剛開始施工。作為營改增試點(diǎn)行業(yè)，選擇怎樣合理的繳稅方式，讓名流房地產(chǎn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人叢愛玲頗感頭疼。
在叢愛玲苦惱之際，山東省威海市環(huán)翠區(qū)國稅局的稅務(wù)人員主動(dòng)上門為企業(yè)測(cè)算稅負(fù)。通過多次的測(cè)算和考慮，叢愛玲最終決定將名流家園定為簡易征收，名流海岸山莊選擇一般納稅征收。
叢愛玲告訴記者，名流家園已經(jīng)完成驗(yàn)收，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，按照簡易征收方式，稅率由原來5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，但按照增值稅的計(jì)算公式算下來，實(shí)際稅率為4.76%，比原稅率還降低了0.24個(gè)百分點(diǎn)。海岸山莊因?yàn)椴捎玫氖谴蟀问?，建筑單位能開具稅率11%工程進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，還有部分費(fèi)用發(fā)票可以按17%和3%抵扣。因此，海岸山莊按照一般納稅征收稅率換算，初步估算，最終的增值稅稅負(fù)率為2%，比原來營業(yè)稅的5%降低了3個(gè)百分點(diǎn)。
“兩種不同征收方式的選擇，讓我們減輕了稅收負(fù)擔(dān)，得到了最大的實(shí)惠?！眳矏哿嵴f。(贠相忠 張同鵬 張橋飛 張?jiān)郊?
新天實(shí)業(yè)：
研究政策降成本 把握契機(jī)謀升級(jí)
“是國稅局的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，讓我們及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，盡可能多地取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證?！比涨埃鲜∫骊柺刑医h新天實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)人吳申庚說。
吳申庚告訴記者，營改增之初，他很擔(dān)心企業(yè)的稅負(fù)上升，畢竟建筑安裝業(yè)的稅率從營業(yè)稅的3%改為增值稅的11%。但通過益陽市國稅局點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，讓他們?cè)跔I改增之初就調(diào)整經(jīng)營策略，注意盡可能多地取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，降低成本。
吳申庚對(duì)照申報(bào)表給記者算了一筆賬：新天實(shí)業(yè)公司今年5月應(yīng)繳納增值稅8.19萬元，比原先繳納營業(yè)稅時(shí)少繳稅款8.63萬元；4月30日前開工的老項(xiàng)目實(shí)行簡易計(jì)稅方法，應(yīng)繳納增值稅31.89萬元，比原先繳納營業(yè)稅時(shí)減少9567元。今年6月，公司應(yīng)繳納增值稅4.55萬元，比原先繳納營業(yè)稅時(shí)減少6.16萬元。目前，公司已經(jīng)連續(xù)2個(gè)月實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。
“營改增帶來的不僅僅是稅負(fù)降低，更是倒逼企業(yè)規(guī)范管理，提升競爭力?！眳巧旮硎?，作為企業(yè)管理者，必須研究營改增政策，順勢(shì)而為，積極應(yīng)對(duì)，把握契機(jī)，借營改增之機(jī)實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。(任國保 彭程 陳曉杰)
假日酒店：
抵扣鏈條顯優(yōu)勢(shì) 稅負(fù)下降有空間
“經(jīng)過兩個(gè)月的磨合，進(jìn)入7月，我們逐漸適應(yīng)了營改增，增值稅鏈條抵扣使稅負(fù)降低的優(yōu)勢(shì)開始顯現(xiàn)?！鄙蜿柺兄猩交使诩偃站频曦?cái)務(wù)總監(jiān)冷玲說。
位于沈陽市和平區(qū)南京北街的中山皇冠假日酒店是一家中外合資企業(yè)，兼營不動(dòng)產(chǎn)租賃，是增值稅一般納稅人。今年6月，皇冠假日酒店收入為684萬元，銷項(xiàng)稅額為40.4萬元，營改增后繳納增值稅33.5萬元，比此前繳納營業(yè)稅少了2.7萬元，稅負(fù)下降7.45%。
“營改增前，營業(yè)稅稅率為5%。營改增后，增值稅稅率雖然為6%，但因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)企業(yè)產(chǎn)生增值部分征稅，購置發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以實(shí)際稅負(fù)是下降的?！崩淞嵴f。
冷玲告訴記者，假日酒店6月全部進(jìn)項(xiàng)稅額為7.1萬元，相當(dāng)于企業(yè)當(dāng)月全部業(yè)務(wù)收入的10.49%。在購進(jìn)項(xiàng)目中，包括日用消耗品、農(nóng)產(chǎn)品和外購服務(wù)。此外，有部分從小規(guī)模供應(yīng)商處取得的稅率為3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
沈陽市和平區(qū)國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，他們對(duì)假日酒店的申報(bào)表分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)6月的稅負(fù)雖然下降了，但各項(xiàng)成本與收入還存在對(duì)應(yīng)不匹配的問題。如該酒店兼營的不動(dòng)產(chǎn)租賃按季收入并直接開具發(fā)票，當(dāng)期計(jì)入增值稅收入繳納增值稅，但對(duì)應(yīng)的成本要在季度的各個(gè)月分別計(jì)入當(dāng)期成本，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)在當(dāng)月記入，故企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額存在時(shí)間性差異，不能在同一時(shí)間充分抵扣。不過從長遠(yuǎn)看，企業(yè)的增值稅稅負(fù)還有下降的空間。(王紅兵 王悅)
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